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审计与经济研究

审计与经济研究

2026年02期

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深入学习贯彻党的二十届四中全会精神 | 筑牢金融强国信用基石：历史源流、制度实践与范式革新

深入学习贯彻党的二十届四中全会精神 | 筑牢金融强国信用基石：历史源流、制度实践与范式革新

[摘要]围绕“如何构建支撑金融强国战略的中国特色现代信用体系”这一核心问题,遵循“思想根源—实践趋向—路径建构”的分析脉络，梳理了中西方信用理论的源流与融合，比较了主要金融大国的信用制度实践，并立足数智化转型背景与国家战略导向，提出我国信用体系建设的系统性路径。研究发现，中国特色信用体系的理论根基在于实现中华优秀信用文化、中国特色社会主义基本经济制度和数智化技术的“三元融合”,需超越单一理论范式，构建政府与市场协同、法治与德治结合、国内与国际协调的复合型框架。在实践趋向上，应推动信用体系向更高水平的法治化与标准化、更深层次的数字化与智能化、更富弹性的协同化与包容性、更加主动的国际化与规则引领方向发展，形成兼具效能与韧性的制度组合。面向新时代，应协同推进法治顶层设计、统一数据基础设施建设、智能公平化技术应用、多元市场主体培育、诚信文化伦理涵育以及国际规则话语权提升，以系统筑牢金融强国的信用基石。
中国审计学自主知识体系 | 论新时代中国审计学的范式转换与理论创新

中国审计学自主知识体系 | 论新时代中国审计学的范式转换与理论创新

[摘要]中国审计学正处于旧范式显露不足、新范式尚未确立的科学革命阶段。转换问题意识、研究路径、价值标准的诉求已经较为明确，但是基础理论创新有所不足。本文尝试以“经济秩序”为审计学基础理论的逻辑起点，提出审计学基础理论体系的简明框架，并结合中国情境对六个方面的基本范畴提出理论创新的若干设想，以期为中国审计学自主知识体系构建提供不同的框架与思路。
中国审计学自主知识体系 | 数字平台算法审计：理论框架与实务建议

中国审计学自主知识体系 | 数字平台算法审计：理论框架与实务建议

[摘要]数字平台是数字经济最成功的组织模式，占据着绝对重要的位置。作为数字经济发展的核心驱动力和底层架构，算法如同一把“双刃剑”,在推动数字平台飞速发展的同时也伴生诸多算法风险。算法审计是数字治理的重要工具，对促进数字平台健康发展具有重要作用。以数字经济健康发展为导向，构建数字平台算法审计理论框架和实务路径，将算法作为审计对象，系统分析了数字平台算法审计的预防、监督、评价和抵御机制，从数字平台治理、数据、模型和应用维度阐释了数字平台算法审计的实务挑战和关注要点、关键审计问题和程序。数字平台算法审计拓宽了审计的领域，为审计学科的多元融合发展提供了新的方向，丰富了我国数字经济治理和审计学自主知识体系。
审计理论与方法 | 可持续信息鉴证研究：回顾与展望

审计理论与方法 | 可持续信息鉴证研究：回顾与展望

[摘要]全球范围内自愿实施可持续信息鉴证(SA）的公司不断增多。学者们在实务调查和描述的基础上，对SA的动因、后果等问题进行了研究。这些研究一定程度上有助于了解自愿性SA决策的动机、作用及影响因素。不过，目前SA研究总体上处于起步阶段，研究的广度、深度等还有较大的可提升空间，尤其是基于中国背景的SA深层次研究仍很匮乏。未来应在实务调研的基础上从更多层面、采用更多元方法深入探究SA的动因与后果，并着力构建中国自主SA知识体系。
审计理论与方法 | 国家审计有助于促进“专精特新”企业的培育吗？

审计理论与方法 | 国家审计有助于促进“专精特新”企业的培育吗？

[摘要]利用2015—2022年地级市面板数据，分析并检验科技创新政策跟踪审计对城市“专精特新”企业培育的影响。研究发现，科技创新政策跟踪审计能够促进城市“专精特新”企业的培育。机制分析表明，科技创新政策跟踪审计通过优化政务环境进而促进了城市“专精特新”企业的培育；进一步检验还揭示，在中西部城市、非一线和二线城市、非省会城市和非计划单列市、政府债务规模较高的城市，科技创新政策跟踪审计对城市“专精特新”企业培育的促进作用更显著。同时，城市创新环境、法治环境以及金融环境在国家审计与城市“专精特新”企业培育的关系中起到正向调节作用。研究发现不仅提供了国家审计促进企业高质量发展的实证证据，也为如何进一步推动“专精特新”企业发展与培育提供了理论基础。
审计理论与方法 | 政策跟踪审计与城市经济高质量发展

审计理论与方法 | 政策跟踪审计与城市经济高质量发展

[摘要]基于审计署公告梳理了2012—2021年披露的245个地级市面板数据，运用空间杜宾模型实证检验了政策跟踪审计对地级市经济高质量发展的空间溢出效应。研究表明，政策跟踪审计以监督促发展的制度设计，不仅显著促进了被审计地级市经济高质量发展，而且对周边城市经济高质量发展具有显著的空间溢出效应。机制检验进一步明确政策跟踪审计通过典型案例披露影响并改善了地级市营商环境，进而促进地级市经济高质量发展。异质性分析结果表明，政策跟踪审计对东西部地区地级市高质量发展影响显著。在此基础上，提出国家要加大定期公开披露各地贯彻落实国家政策执行情况的审计公告力度，进一步发挥国家审计的威慑和传播效应，助力优化地区营商环境，以不断加强的审计监督护航我国城市经济高质量发展。
财务与会计 | 破产司法改革与企业特殊合营安排

财务与会计 | 破产司法改革与企业特殊合营安排

[摘要]以破产法庭设立作为准自然实验，分析司法改革导致的潜在破产诉讼风险激增对企业特殊合营安排的影响。研究发现，破产法庭成立显著增加了企业特殊合营安排的数量，主要机制是提高了企业对破产诉讼风险的感知和外部利益相关者对企业破产风险的关注。当破产法庭设立之前地区审判质效更低、企业集团内子公司破产风险更高时，破产法庭设立对企业特殊合营安排数量的提升效应更为明显。企业更倾向于通过转化现有投资主体实现特殊合营安排，且特殊合营安排的主体所在地更多是破产法庭设立的地区。此外，企业债务信贷成本会因债务人信用保护效应而降低，企业权益资本成本会因潜在的破产诉讼风险而有所提高，而特殊合营安排可以在一定程度上缓解企业权益融资困境。研究结论对完善市场主体退出机制与优化营商环境具有启示意义，可以为监管机构与利益相关者充分评估企业破产风险提供实践指导。
财务与会计 | 司法“去地方化”降低了企业权益资本成本吗？

财务与会计 | 司法“去地方化”降低了企业权益资本成本吗？

[摘要]随着我国司法体制改革的深入推进，司法审判权“去地方化”对市场主体融资行为的影响逐渐凸显。高寻租企业因依赖非市场化套利路径，其融资成本的结构性变动能够清晰地揭示司法独立性提升对企业隐性制度套利行为的规制效应。因此，基于我国巡回法庭设立的准自然实验，探讨巡回法庭设立对高寻租企业权益资本成本的影响，研究发现巡回法庭的设立显著降低了高寻租企业的权益资本成本。机制分析发现，巡回法庭设立通过优化契约信任环境和降低市场分割，从而降低了企业权益资本成本。异质性分析发现，在异地子公司数量多、外源融资依赖性强以及资产专用性水平高的企业中，巡回法庭设立降低高寻租企业权益资本成本的效应尤为显著。进一步分析发现，巡回法庭设立减少了企业的违规行为。研究结论不仅为理解司法体制改革通过法律威慑机制影响资本市场提供了实证依据，还为企业在融资决策中如何应对法律环境变化提供了参考。
财务与会计 | 出资人责任追究与国有企业超额现金持有

财务与会计 | 出资人责任追究与国有企业超额现金持有

[摘要]对管理者的事后终身追责是加强出资人监管的一项重要监管制度创新。以各地区相继出台的违规经营投资责任追究制度为研究场景，检验出资人责任追究对国有企业超额现金持有的影响。研究发现，出资人责任追究具有代理动机抑制效应，能够降低国有企业的超额现金持有水平，且主要通过抑制管理层在职消费、高额薪酬及过度投资等机会主义动机发挥作用；异质性分析发现，在公司治理水平越低、国有控制权越高的国有企业中，责任追究制度对超额现金持有的抑制效应越强;进一步分析发现，责任追究制度出台后，国有企业将更多资金用于企业的研发创新、社会责任承担和现金股利发放等，增强了企业现金的价值提升效应。研究结论可以为完善国有企业监管制度、构建中国特色国有企业现代公司治理体系提供经验借鉴。
经济与管理 | 平台经济领域反垄断与企业协同创新

经济与管理 | 平台经济领域反垄断与企业协同创新

[摘要]基于2016—2023年A股上市公司面板数据，以《国务院反垄断委员会关于平台经济领域的反垄断指南》的实施为准自然实验，运用双重差分法考察了平台经济领域反垄断对企业协同创新的影响。研究发现，平台经济领域反垄断能够提升平台企业协同创新水平。机制检验结果表明，优化企业信息环境和行业创新生态是平台经济领域反垄断影响协同创新的重要路径。异质性分析表明，在高科技行业、创新能力较强以及供应链配置多元化的企业中，平台经济领域反垄断对企业协同创新的影响效果更加显著。进一步研究表明，对于产学研、集团内部以及供应链上下游等不同主体的协同创新，平台经济领域反垄断更有助于推动企业与供应链上下游开展协同创新；作为构建公平数据市场的重要政策，公共数据开放能够与平台经济领域反垄断形成政策协同效应，共同推动企业协同创新；相比中小平台企业，规模较大的平台企业在反垄断规制下，其协同创新活动受到的促进作用更为显著；从经济后果来看，平台经济领域反垄断可通过提升企业协同创新水平来推动企业构建安全稳定的供应链。研究结论为从平台经济反垄断视角推进企业协同创新提供了理论依据和实证支持。
经济与管理 | 产业互联网平台数据分析能力与中小企业供应链融资绩效

经济与管理 | 产业互联网平台数据分析能力与中小企业供应链融资绩效

[摘要]供应链融资模式因其高效率、广覆盖和风险可控的特征，已成为政府、金融机构与产业互联网平台共同探索的重要方向。然而，平台能力如何驱动供应链融资绩效提升，其内在的传导路径与作用边界，仍是亟待揭示的核心问题。为此，整合动态能力与价值共创理论，构建了一个中介效应分析框架，重点考查平台数据分析能力影响供应链融资绩效的内在机制，特别是平台领导力及客户价值共创行为在其中扮演的中介角色。实证结果表明：首先，数据分析能力对供应链融资绩效具有显著的直接促进作用；其次，数据分析能力能够通过激发客户价值共创行为间接提升供应链融资绩效；最后，数据分析能力、平台领导力与客户价值共创行为三者形成一条完整的链式中介路径，即数据分析能力强化了平台领导力，进而优化价值共创环境，最终实现供应链融资绩效的全面改善。此外，中企云链的案例研究进一步为上述链式机制提供了关键的过程性证据与实务支撑。研究不仅在理论上有助于拓展供应链金融的研究视角，还为产业互联网平台及相关参与方的战略制定与运营实践提供了针对性启示。
经济与管理 | 政府气候风险应对能否改善企业ESG表现？

经济与管理 | 政府气候风险应对能否改善企业ESG表现？

[摘要]随着气候风险的不断加剧，气候政策的重要性与日俱增。基于我国气候适应型城市建设的准自然实验，运用2013—2023年A股上市公司数据，考察区位导向型气候政策对企业ESG表现的影响，发现气候适应型城市建设显著提升了企业ESG表现。机制检验发现，气候适应型城市建设通过外部监督效应和内部传导效应提升了企业ESG表现；异质性检验发现，在国有企业、高竞争程度行业企业、高气候风险和空气污染严重地区的企业中，气候适应型城市建设提升企业ESG表现的效果更加明显；进一步分析发现，政策效果主要体现在E（环境)和G(治理)维度。研究结论揭示了区位导向型气候政策与微观企业ESG行为之间的关系，为政府部门加强气候风险应对以及推进企业绿色转型提供了参考和启示。

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深入学习贯彻党的二十届四中全会精神 | 筑牢金融强国信用基石：历史源流、制度实践与范式革新

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